De middelingsregeling is afgeschaft, maar in 2026 kun je nog belasting terugkrijgen over eerdere jaren. De laatste mogelijke combinatie is 2022, 2023 en 2024. Had je toen een inkomenspiek, bijvoorbeeld door een ontslagvergoeding of een goed ondernemersjaar? Ik kan beoordelen of middeling nog mogelijk is en welke combinatie het meeste oplevert. Meteen de laatste drie toegestane jaren kiezen is niet altijd verstandig.
Wanneer is een middelingsberekening de moeite waard?
Middeling vergelijkt de belasting over drie afzonderlijke jaarinkomens met de belasting over het gemiddelde daarvan. Het gaat om je belastbare inkomen uit werk en woning, box 1. Bij een ondernemer is dat dus niet de omzet, en ook niet zonder meer de winst uit de jaarrekening.
Ik let vooral op een jaar waarin een deel van je inkomen in de hoogste belastingschijf viel, naast jaren met duidelijk minder inkomen. Zo’n piek kan bij middeling gedeeltelijk tegen een lager tarief worden belast. Een grote procentuele stijging van je salaris zegt minder: van weinig inkomen naar een doorsnee salaris gaan levert niet automatisch voordeel op.
Heffingskortingen blijven namelijk buiten de berekening. Middeling haalt geen ongebruikte algemene heffingskorting of arbeidskorting uit een eerder jaar terug. Dat verklaart waarom een periode van studeren en daarna werken soms veel minder oplevert dan je verwacht.
Neem contact op. Ik help je graag met het berekenen en aanvragen van middeling.
Rekenvoorbeeld: een hoog inkomen in 2023
Neem als voorbeeld belastbare box 1-inkomens van € 30.000 in 2022, € 120.000 in 2023 en € 30.000 in 2024. Het gemiddelde is € 60.000. We gaan uit van iemand die alle drie de jaren onder de AOW-leeftijd is, volledig in Nederland belasting- en premieplichtig is en geen bijzondere correcties heeft.
De belasting en premie volksverzekeringen vóór heffingskortingen bedragen over de drie oorspronkelijke inkomens samen ongeveer € 72.432. Bij drie keer € 60.000 is dat ongeveer € 66.582, steeds gerekend met het tarief van het betreffende jaar. Het verschil is € 5.850. Na de drempel van € 545 resteert een middelingsvoordeel van ongeveer € 5.305.
Die drempel geldt per middelingsverzoek. Een berekend verschil van € 400 levert dus niets op. Daarom beoordeel ik de mogelijke teruggave én bespreek ik vooraf wat mijn werkzaamheden kosten. Alleen de belofte dat er ‘misschien geld ligt’ is onvoldoende reden om een berekening te laten maken.
De jaarcombinatie
Een belastingjaar mag maar één keer in een middelingsverzoek worden gebruikt. Is 2022 al meegenomen in een eerder tijdvak, bijvoorbeeld 2020 tot en met 2022, dan valt 2022 tot en met 2024 af. En zonder 2022 kun je de jaren 2023 en 2024 niet alsnog met 2025 combineren.
Daarom vergelijk ik vóór een verzoek de tijdvakken die nog openstaan, zoals 2021 tot en met 2023 en 2022 tot en met 2024. Eerdere aanvragen en de aanvraagtermijnen bepalen welke combinaties ik kan meenemen.
Middeling is een afzonderlijk verzoek. De vastgestelde jaarinkomens veranderen er niet door en toeslagen worden hierdoor niet opnieuw berekend. Ook kunnen partners hun inkomens niet bij elkaar optellen voor één middelingsberekening.
Er is geen uiterste aanvraagdatum die voor iedereen geldt
Heb je voor alle drie de jaren een definitieve aanslag, dan eindigt de gewone aanvraagtermijn 36 maanden nadat de laatste daarvan onherroepelijk vaststaat. Meestal gebeurt dat na afloop van de bezwaartermijn van zes weken. Het gaat om de aanslag die als laatste vaststaat, niet automatisch die van het meest recente belastingjaar.
Stond de laatste aanslag bijvoorbeeld op 1 december 2023 onherroepelijk vast, dan loopt de gewone termijn tot 1 december 2026. Voor iemand anders kan die datum veel later liggen. ‘De regeling is afgeschaft’ en ‘je bent te laat’ zijn dus twee verschillende dingen.
Bij bezwaar, een navorderingsaanslag of latere verliesverrekening controleer ik de termijn apart. Een navordering of verliesverrekening kan een aanvullende termijn van twee maanden geven. Een brief daarover is reden om direct te laten beoordelen wat nog mogelijk is.
Wanneer vraagt de berekening extra aandacht?
Rond de AOW-leeftijd veranderen de premies en gelden bijzondere rekenregels. Bij een negatief belastbaar inkomen wordt voor middeling met nul gerekend; verliesverrekening kan daarnaast de aanslagen veranderen. En wie in een van de jaren naar Nederland verhuisde of over de grens werkte, voldoet niet automatisch aan de voorwaarden voor alle drie de jaren.
Ook een jaar zonder aanslag hoeft niet meteen af te vallen. Ik controleer dan welk besluit of welke aangifte nodig is en vanaf wanneer de aanvraagtermijn loopt.
Ik vergelijk de jaren en verzorg het verzoek
Wil je weten of er voor jou nog voordeel mogelijk is? Via belastingberekeningen voor particulieren kun je mij vragen de middeling te beoordelen. Geef kort aan waardoor je inkomen wisselde en of je eerder middeling hebt aangevraagd. Ik bespreek vooraf de aanpak en kosten, controleer de beschikbare tijdvakken en verzorg het verzoek als we daartoe besluiten. Je hoeft daarvoor zelf geen berekening of formulier uit te werken.